Тема «Налог на добавленную стоимость» .Завод производит телевизоры. В отчетном периоде было реализовано 600 телевизоров по цене 2720 руб. при себестоимости изготовления 1850 руб. (в том числе НДС 20%). Рыночная цена изделия в отчетном периоде составила 3100 руб. (включая НДС). Кроме реализации продукции оптовому покупателю, завод 10 телевизоров передал подшефной школе, 30 телевизоров было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам. Завод также реализовал ранее приобретенные запчасти к телевизорам на сумму 15 млн. руб., стоимость закупки которых составляла 12 млн. руб. (в том числе НДС 20 %).
Необходимо определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом

Для определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, нужно разбить поставки и реализации на три категории: оптовая продажа, передача школе и натуральная оплата труда.

1. Оптовая продажа:
Количество реализованных телевизоров: 600
Цена реализации одного телевизора: 2720 руб.
Сумма реализации всех телевизоров: 600 * 2720 = 1,632,000 руб.

НДС от оптовой продажи:
НДС ставка: 20%
Сумма НДС: 1,632,000 * 20% = 326,400 руб.

2. Передача школе:
Количество переданных телевизоров: 10
Себестоимость изготовления одного телевизора: 1850 руб.
Сумма передачи телевизоров школе: 10 * 1850 = 18,500 руб.

Так как телевизоры передаются школе в качестве благотворительной помощи, НДС не уплачивается.

3. Натуральная оплата труда:
Количество переданных телевизоров: 30
Себестоимость изготовления одного телевизора: 1850 руб.
Сумма передачи телевизоров в качестве оплаты труда: 30 * 1850 = 55,500 руб.

Так как телевизоры передаются в качестве оплаты труда, НДС не уплачивается.

4. Реализация запчастей:
Сумма закупки запчастей: 12,000,000 руб.
Сумма реализации запчастей: 15,000,000 руб.

НДС от реализации запчастей:
НДС ставка: 20%
Сумма НДС: (15,000,000 - 12,000,000) * 20% = 600,000 руб.

Теперь объединим все суммы НДС и найдем общую сумму, подлежащую уплате в бюджет:

Общая сумма НДС: 326,400 + 600,000 = 926,400 руб.

Таким образом, завод должен уплатить в бюджет сумму НДС, равную 926,400 руб.

Для организации аналитического учета с бюджетом следует вести специальный счет в бухгалтерии, отражающий все операции по начислению и уплате НДС. В этом счете будут отражаться все расчеты по НДС, включая начисленную сумму, уплаченную сумму, а также различные корректировки и сторнировки, связанные с налогом на добавленную стоимость. Этот счет также позволит правильно подготовить и представить отчетность в налоговые органы.