Произвести расчет и начисление заработной платы за отчетный период работникам администрации предприя¬тия по следующим исходным данным. № п/п Фамилия И.О.
Должностной оклад, тыс. туб.
Отработано, дней
1 Смирнов В.П. 17,4 21
2 Антонов Л.Н. 15,7 21
3 Андреева К.С. 16,8 10
4 Никитин М.Г. 18,2 21
5 Сафронов Г.Л. 10,7 21

Количество рабочих дней в месяце - 21. Все работ¬ники - штатные. У Андреевой отпуск без содержания 11 дней.
Детей нет.
Всем работникам начислена премия в размере 20 % за фактически отработанное время за счет использова¬ния прибыли.
Требуется:
 Рассчитать и отразить начисленную заработную плату.
 Рассчитать и отразить бухгалтерскими записями отчисления по взносам и налог на доходы физических лиц.
 Рассчитать и отразить удержания из заработной платы.
 Составить расчетную ведомость.
 Выполнить необходимые бухгалтерские записи по заработной плате на основании расчетной ведомости.

Для расчета и начисления заработной платы работникам администрации предприятия, мы должны использовать следующие данные:

1) Фамилия И.О.
2) Должностной оклад (в тыс. руб.)
3) Отработано дней

Также, имеются следующие условия:

- Количество рабочих дней в месяце - 21
- Все работники являются штатными
- У Андреевой есть отпуск без содержания в течение 11 дней
- Детей у работников нет
- Всем работникам начислена премия в размере 20% за фактически отработанное время за счет использования прибыли

Теперь произведем рассчет начисленной заработной платы для каждого работника.

1) Смирнов В.П.

Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (17.4 * 21) / 21
Заработная плата = 17.4 тыс. руб.

2) Антонов Л.Н.

Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (15.7 * 21) / 21
Заработная плата = 15.7 тыс. руб.

3) Андреева К.С.

Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (16.8 * 10) / 21
Заработная плата = 8 тыс. руб.

**Обратите внимание**, что у Андреевой были отпускные. Поскольку отпуск без содержания (отпуск без сохранения заработной платы) составляет 11 дней, мы должны учесть это при расчете ее заработной платы.

4) Никитин М.Г.

Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (18.2 * 21) / 21
Заработная плата = 18.2 тыс. руб.

5) Сафронов Г.Л.

Заработная плата = (Должностной оклад * Отработано дней) / (Количество рабочих дней в месяце)
Заработная плата = (10.7 * 21) / 21
Заработная плата = 10.7 тыс. руб.

Теперь, нам необходимо рассчитать и отразить бухгалтерскими записями отчисления по взносам и налог на доходы физических лиц.

Стандартными требованиями к удержаниям из заработной платы являются следующие:

- Налог на доходы физических лиц составляет 13% от суммы заработной платы.
- Обязательные страховые взносы в ПФР (Пенсионный фонд Российской Федерации) составляют 22% от суммы заработной платы.
- Обязательные страховые взносы в ФСС (Фонд социального страхования) составляют 2,9% от суммы заработной платы.
- По желанию работника, дополнительные добровольные страховые взносы могут быть учтены в заработной плате, но они не уплачиваются обязательно.

Теперь, рассчитаем все удержания по каждому работнику.

1) Смирнов В.П.

- Налог на доходы физических лиц: 13% * 17.4 тыс. руб. = 2.262 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 17.4 тыс. руб. = 3.828 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 17.4 тыс. руб. = 0.5046 тыс. руб.
- Итого удержания: 2.262 тыс. руб. + 3.828 тыс. руб. + 0.5046 тыс. руб. = 6.5946 тыс. руб.

2) Антонов Л.Н.

- Налог на доходы физических лиц: 13% * 15.7 тыс. руб. = 2.041 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 15.7 тыс. руб. = 3.454 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 15.7 тыс. руб. = 0.4543 тыс. руб.
- Итого удержания: 2.041 тыс. руб. + 3.454 тыс. руб. + 0.4543 тыс. руб. = 5.9493 тыс. руб.

3) Андреева К.С.

У Андреевой был отпуск без содержания на 11 дней (отпуск без сохранения заработной платы). Следовательно, мы не учтем никаких удержаний из ее заработной платы.

4) Никитин М.Г.

- Налог на доходы физических лиц: 13% * 18.2 тыс. руб. = 2.366 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 18.2 тыс. руб. = 4.004 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 18.2 тыс. руб. = 0.5278 тыс. руб.
- Итого удержания: 2.366 тыс. руб. + 4.004 тыс. руб. + 0.5278 тыс. руб. = 6.8978 тыс. руб.

5) Сафронов Г.Л.

- Налог на доходы физических лиц: 13% * 10.7 тыс. руб. = 1.391 тыс. руб.
- Страховые взносы в ПФР: 22% * 10.7 тыс. руб. = 2.354 тыс. руб.
- Страховые взносы в ФСС: 2.9% * 10.7 тыс. руб. = 0.3103 тыс. руб.
- Итого удержания: 1.391 тыс. руб. + 2.354 тыс. руб. + 0.3103 тыс. руб. = 4.0553 тыс. руб.

Теперь составим расчетную ведомость, отображая начисленную заработную плату, удержания и чистую сумму, которую работники получат на руки.

№ | Фамилия И.О. | Заработная плата, тыс. руб. | Налог на доходы физических лиц, тыс. руб. | Страховые взносы в ПФР, тыс. руб. | Страховые взносы в ФСС, тыс. руб. | Общие удержания, тыс. руб. | Чистая сумма, тыс. руб.
--- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | ---
1 | Смирнов В.П. | 17.4 | 2.262 | 3.828 | 0.5046 | 6.5946 | 10.8054
2 | Антонов Л.Н. | 15.7 | 2.041 | 3.454 | 0.4543 | 5.9493 | 9.7507
3 | Андреева К.С. | 8 | 0 | 0 | 0 | 0 | 8
4 | Никитин М.Г. | 18.2 | 2.366 | 4.004 | 0.5278 | 6.8978 | 11.3022
5 | Сафронов Г.Л. | 10.7 | 1.391 | 2.354 | 0.3103 | 4.0553 | 6.6447

Наконец, выполним необходимые бухгалтерские записи по заработной плате на основании расчетной ведомости.

Пример бухгалтерских записей:

Расчет начисленной заработной платы:
Дебет: Заработная плата - Расчетная ведомость
Кредит: Заработная плата - Фонд оплаты труда

Бухгалтерская запись для налога на доходы физических лиц:
Дебет: Налог на доходы физических лиц - Расчетная ведомость
Кредит: Налог на доходы физических лиц - Расчет заработной платы

Бухгалтерская запись для страховых взносов в ПФР:
Дебет: Обязательные страховые взносы в ПФР - Расчетная ведомость
Кредит: Обязательные страховые взносы в ПФР - Расчет заработной платы

Бухгалтерская запись для страховых взносов в ФСС:
Дебет: Обязательные страховые взносы в ФСС - Расчетная ведомость
Кредит: Обязательные страховые взносы в ФСС - Расчет заработной платы

Таким образом, мы произвели расчет и начисление заработной платы для каждого работника, отразили удержания по взносам и налог на доходы физических лиц, составили расчетную ведомость и выполнели соответствующие бухгалтерские записи по заработной плате на основе расчетной ведомости.